Prowadząc blog, który zaczyna nam przynosić dochód pojawia się pytanie czy konieczne jest w każdym przypadku założenie działalności gospodarczej. Przede wszystkim można rozważyć prowadzenie działalności nieewidencjonowanej lub uzyskiwanie przychodu z praw majątkowych bez rejestracji działalności gospodarczej. Szczegóły przedstawiamy poniżej.
Od 30 kwietnia 2018 r. mamy możliwość prowadzenia działalności nieewidencjonowanej tj. bez potrzeby rejestrowania działalność w CEiDG oraz opłacania składek na ZUS
Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2017 r. poz. 847 oraz z 2018 r. poz. 650) przy czym zgodnie z powyższą ustawą w związku z ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 12 września 2017 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2018 r. od dnia 1 stycznia 2018 r. ustala się minimalne wynagrodzenie za pracę w wysokości 2100 zł., i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Czyli miesięczny przychód z takiej nierejestrowanej działalności nie może obecnie przekraczać 1050 zł Przez przychód należny, rozumie się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Reasumując aby można prowadzić powyższą działalność należy spełnić cztery przesłanki:
1) przez ostatnie 60 miesięcy (5 lat) nie można prowadzić firmy;
2) działalność nie będzie działalnością reglamentowaną czyli taką, która wymaga uzyskania koncesji, pozwoleń i licencji;
3) miesięczny przychód nie przekroczy obecnie (na 2018 rok) - 1050 zł;
4) działalność będzie prowadzona samodzielnie.
Konsekwencją wypełnienia warunków dla działalności nieewidencjonowanej jest wyłączenie z zakresu wszelkich przepisów dotyczących działalności gospodarczej. W rezultacie osoba fizyczna, która wykonuje działalność niestanowiącą zgodnie z przepisami Prawa przedsiębiorców działalności gospodarczej, nie będzie miała obowiązku złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG).
Dodatkowo, skoro taka forma aktywności nie będzie działalnością gospodarczą, to również nie będzie stanowiła tytułu do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Osoba fizyczna, która będzie wykonywała działalność nieewidencjonowaną, nie będzie miała obowiązku zgłoszenia siebie do ubezpieczeń społecznych i do ubezpieczenia zdrowotnego albo do ubezpieczenia zdrowotnego. Ponadto działalność nierejestrowa nie wymaga posiadania REGON-u, NIP-u, kasy fiskalnej, konta bankowego ani prowadzenia księgowości. Nie oznacza to jednak, że jest zwolniona z podatku.
Jedynie należy pamiętać że przychody osiągane z działalności nieewidencjonowanej są przychodami z tzw. innych źródeł i podlegają opodatkowaniu. Przychód z działalności nierejestrowanej będzie więc sumował się z pozostałymi przychodami i zostanie opodatkowany wg. skali podatkowej (18 lub 32%). Nie ma opcji rozliczenia się metodą liniową tudzież ryczałtowo.
Drugą możliwością jest prowadzenie bloga i sprzedaż praw autorskich (licencji do utworów) z 50% kosztami uzyskania przychodu oraz bez konieczności rejestracji działalności.
Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu wyrażonym w interpretacji indywidualnej z 8 października 2010 r. (nr ILPB1/415-772/10-4/AO) opłaty z tytułu udzielenia licencji do korzystania z praw autorskich są przychodem z tych praw. Przychody uzyskane z tego tytułu zaliczane są do źródła przychodów, o którym mowa w art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, są bowiem przychodem z praw autorskich. Więc przychody te, nie są zaliczone do przychodów z pozarolniczej działalności działalności gospodarczej i nie podlegają wpisowi do podatkowej książki przychodów i rozchodów. Dlatego też należy uznać iż czerpanie korzyści z sprzedaży licencji do utworów może nie wymagać prowadzenia działalności gospodarczej. Przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich albo rozporządzania tymi prawami, występują wówczas gdy spełnione są dwie przesłanki:
- po pierwsze konieczne jest wystąpienie przedmiotu praw majątkowych w postaci utworu,
- po drugie zaś osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw autorskich albo rozporządzaniem nimi (np. poprzez udzielenie licencji).
Zbycie praw do utworów oznacza dla ich twórców uzyskanie przychodu z praw majątkowych. Dlatego też, podatek, w związku z 50 % ryczałtowymi kosztami uzyskania przychodów, należy zapłacić od połowy uzyskanego przychodu. W 2018 roku limit dotyczący stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów dla twórców wynosi 85 528 zł rocznie.
Uzyskując przychód ze sprzedaży licencji do utworów nie odprowadza się zaliczek na PIT w trakcie roku, a dochód wykazuje w zeznaniu rocznym PIT 36 składanym do 30 kwietnia za rok poprzedni wpisując przychody z praw majątkowych oraz koszty ich uzyskania do rubryki przeznaczonej dla podatników korzystających z praw majątkowych.
Źródło:
- ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2016r. Nr 380 z późn. zm.) – dalej „k.c.”;
- ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (Dz.U.2018.646) – dalej „p.p.”